高收入群體如何合法降低稅負：個稅專項扣除與小微企業(yè)政策詳解

隨著我國稅收制度的不斷完善，高收入群體在依法納稅的同時，也面臨著如何合理降低稅負的實際需求。本文將為您詳細解析個人所得稅專項附加扣除政策和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助您了解合法合規(guī)的節(jié)稅途徑。

一、個人所得稅專項附加扣除政策

個人所得稅專項附加扣除是2019年實施的重要稅改措施，旨在減輕納稅人的教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出負擔。目前，個稅專項附加扣除共包括七項：

1. 子女教育專項附加扣除

納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育等。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，同樣按照每月2000元標準扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

2. 繼續(xù)教育專項附加扣除

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

3. 大病醫(yī)療專項附加扣除

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以按規(guī)定分別計算扣除額。

4. 住房貸款利息專項附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5. 住房租金專項附加扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除前述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

6. 贍養(yǎng)老人專項附加扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

7. 3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)發(fā)展：

1. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2. 增值稅優(yōu)惠政策

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。該政策延續(xù)至2027年底。

3. 其他稅費優(yōu)惠政策

對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、成本費用稅前扣除政策

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以依法扣除與取得收入有關(guān)的、合理的成本費用支出：

1. 工資薪金及相關(guān)支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除。職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

2. 業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?；瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除限額提高至30%。

4. 研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

5. 公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

四、合法節(jié)稅的基本原則

在享受稅收優(yōu)惠政策時，納稅人應(yīng)遵循以下基本原則：

1. 真實性原則

所有扣除項目必須真實發(fā)生，納稅人應(yīng)對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。稅務(wù)機關(guān)在核查專項附加扣除信息時，如發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，將通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，將記入納稅人信用記錄。

2. 合法性原則

納稅人應(yīng)通過合法合規(guī)的方式享受稅收優(yōu)惠，不得通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式逃避納稅義務(wù)。稅務(wù)部門依托金稅四期系統(tǒng)，打通銀行、工商、支付平臺等多部門數(shù)據(jù)，形成"大數(shù)據(jù)天網(wǎng)"，能夠及時發(fā)現(xiàn)異常情況。

3. 及時性原則

納稅人應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。如果企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。