小規(guī)模3%→1%或?qū)⒃傺娱L(zhǎng)？！國(guó)家剛宣布！又可以少交稅了！更重磅的是…

重磅！國(guó)家剛剛宣布：針對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，研究制定新的“階段性、組合式”減稅降費(fèi)政策！小規(guī)模3%減按1%政策或?qū)⒃傺娱L(zhǎng)？！更重磅的是......

01

個(gè)體工商戶數(shù)量突破1億！

3%減1%或?qū)⒀悠?？?/p>

數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)市場(chǎng)主體總量已突破1.5億戶，其中近10年就新增了1億戶。個(gè)體工商戶數(shù)量也已突破1億戶。億萬市場(chǎng)主體的磅礴力量推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量邁上百萬億元大關(guān)、國(guó)家財(cái)力和社會(huì)財(cái)富穩(wěn)定增長(zhǎng)，承載了7億多人就業(yè)的基本盤，僅個(gè)體工商戶就帶動(dòng)了近3億人就業(yè)。

中共中央政治局常委、總理到市場(chǎng)監(jiān)管總局考察時(shí)指出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨新的下行壓力，1億多市場(chǎng)主體是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的底氣、韌性所在，是穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤的重要基礎(chǔ)。要針對(duì)市場(chǎng)主體特別是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，研究制定新的階段性、組合式減稅降費(fèi)政策，普惠直達(dá)市場(chǎng)主體，繼續(xù)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)合理讓利。

針對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，總理提到了要制定研究新的“階段性、組合式”減稅降費(fèi)政策。

雖然沒有具體的說明減稅降費(fèi)方案。但從之前國(guó)家就施行過結(jié)構(gòu)性減稅、普惠性減稅、疫情期間階段性減稅來看，相信這次對(duì)中小微、個(gè)體戶的稅收優(yōu)惠力度不會(huì)比之前弱。

且馬上臨近12月底，有很多針對(duì)小微企業(yè)（含小規(guī)模、個(gè)體戶）的優(yōu)惠政策到期。如小規(guī)模納稅人3%減按1%，執(zhí)行期限截止至2021年12月31日。

小規(guī)模3%→1%政策是否會(huì)繼續(xù)再次延期？從總理的講話中，可以看出這是一個(gè)利好的消息，實(shí)操君認(rèn)為小規(guī)模3%減1%大概率會(huì)再次延期，即使不延期，也會(huì)出臺(tái)其他的優(yōu)惠政策，來紓解小微企業(yè)、個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)困難。

當(dāng)然，我們還是要以官方的正式文件為準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人也要提前做好準(zhǔn)備，以免政策到期后，不能繼續(xù)開具1%發(fā)票。

馬上到了年底，增值稅小規(guī)模納稅人哪些相關(guān)政策增值稅小規(guī)模納稅人適用的政策以及申報(bào)表填寫等有什么需要注意的呢？申報(bào)時(shí)需要注意什么呢？

02

小規(guī)模3%減1%延長(zhǎng)至2022年12月31日？

千萬不要搞錯(cuò)了！

此前，在實(shí)操君整理2021年12月31日到期的稅收政策時(shí)（《不延期！年底，取消！》），有同學(xué)反映小規(guī)模增值稅對(duì)的政策被延長(zhǎng)到2022年12月31日。

注意了！被延長(zhǎng)至2022年12月31日的優(yōu)惠政策是小規(guī)模季度45萬免征增值稅政策。

小規(guī)模季度45萬免征增值稅政策是從2021年4月1日就開始實(shí)施的政策，其文件財(cái)稅2021年11號(hào)文也是2021年3月31日就發(fā)布了。

小規(guī)模納稅人免征增值稅這個(gè)政策快10年了，從2013年開始，額度從早的月度2萬，到3萬，后面到10萬，再到2021年開始的15萬，國(guó)家一直持續(xù)在加大對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。

所謂的起征點(diǎn)則是指達(dá)不到這一點(diǎn)的不征稅，達(dá)到這一點(diǎn)的全額征收。

增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則其實(shí)有起征點(diǎn)的規(guī)定，但是其起征點(diǎn)的適用范圍于個(gè)人。

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

這里的個(gè)人指的的小規(guī)模的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。所以暫行條例及實(shí)施細(xì)則的起征點(diǎn)政策，企業(yè)不能享受。也就是說，即使企業(yè)的月營(yíng)收低于兩萬，也應(yīng)繳納增值稅。但從2013年開始，這個(gè)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到了企業(yè)和非企業(yè)性單位。

只要你是小規(guī)模納稅人，不管是個(gè)體工商戶還是公司，都能享受免征。

目前這個(gè)政策要2022年12月31日才到期，而且可以肯定的是肯定會(huì)延續(xù)，至于短期內(nèi)還會(huì)不會(huì)提高這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就不好說了。

而小規(guī)模3%減按1%，這個(gè)政策開始執(zhí)行期間是2020年3月1日到5月31日，后面延期到2020年12月31日，再后來延期至2021年12月31日。

這個(gè)1%其實(shí)對(duì)小規(guī)模納稅人是一個(gè)更優(yōu)惠的政策，因?yàn)?5萬免征增值稅政策必須要求開普通發(fā)票，開了專票是不免稅的，很多企業(yè)購買方都需要專票，45萬這個(gè)免稅政策對(duì)他們來說不如這個(gè)3%減按1%實(shí)在。

這個(gè)政策該如何計(jì)算呢？

原來開一張1030的發(fā)票，小規(guī)模納稅人需要交30塊錢的增值稅。（1030/1.03*0.03=30）

而這個(gè)政策之后，開1030元的發(fā)票，小規(guī)模納稅人需要繳納10.2的增值稅。（1030/1.01*0.01=10.2）

2021年12月31日，距離這個(gè)時(shí)間還有1個(gè)多月，一定要提前做好開票規(guī)劃。

幾點(diǎn)提醒，送給會(huì)計(jì)們：

1、開票一定不要都集中到后一個(gè)月，尤其是政策快要到期的后幾天。

2、今年的業(yè)務(wù)，發(fā)票盡量選擇今年開具，不要涉及跨年，后面一旦沒有延期政策，再想開1%就非常困難了。

3、如果增值稅納稅義務(wù)確實(shí)發(fā)生在2021年，因跟客戶未對(duì)好賬等原因，未開發(fā)票。第四季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要報(bào)未開票收入，這樣的話2022年可以補(bǔ)開1%發(fā)票。

4、近期簽訂合同，一定要考慮稅率變化的因素，在合同上把這個(gè)問題提前說上。如果簽訂合同是1%，后期合同執(zhí)行完是2022年，只能開3%，又是少不了跟客戶扯皮。

5、要注意開票額，盡量避免在免征額臨近點(diǎn)。（按月申報(bào)，15萬；按季申報(bào)45萬）

6、盡量不要存在大量作廢發(fā)票。作廢發(fā)票異常也會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，很容易被稅局盯上，尤其是臨近年底，且優(yōu)惠政策馬上到期的時(shí)候。

7、不要盲目的開票，有些小規(guī)模納稅人自認(rèn)為很聰明，把3%減1%優(yōu)惠用到，小心會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬元以下，只要1-12月累計(jì)開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

03

小規(guī)模申報(bào)方式又變了

納稅申報(bào)千萬不要搞錯(cuò)

自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料申報(bào)表。

對(duì)于按季申報(bào)的小規(guī)模來說，10月份是次用新的申報(bào)表申報(bào)，讓我們先來看看都有哪些變化。

變化一：在原主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

變化二：將原主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱進(jìn)行調(diào)整。

即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

注意：上述欄次只是將名稱進(jìn)行調(diào)整，具體填報(bào)要求不變。

變化三：增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）

那新申報(bào)表啟用后，小規(guī)模納稅人該如何申報(bào)？具體申報(bào)實(shí)操，我們給您準(zhǔn)備好了~